Как рассчитать и заплатить подоходный налог IRS в Португалии

Определите налоговое резидентство и отчётный период

Налоговый резидент Португалии обычно декларирует мировой доход: зарплату, самостоятельную деятельность, аренду, проценты, дивиденды и прирост капитала в Португалии и за рубежом. У нового резидента особенно важна дата начала резидентства: в год переезда период может делиться на резидентскую и нерезидентскую части.

Нерезиденты обычно платят португальский налог только с дохода, который считается полученным в Португалии. Правило 183 дней важно, но не единственное: резидентство может возникнуть и при наличии жилья, которое выглядит как постоянное место проживания. Проверьте адрес и дату статуса в Portal das Finanças (налоговый портал).

Разделите доходы по налоговым категориям

IRS — Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (подоходный налог физлиц). Зарплата относится к категории A, самостоятельная деятельность — к B, инвестиционный доход — к E, аренда — к F, прирост капитала — к G, пенсии — к H. Для разных категорий отличаются правила определения налоговой базы и возможные специальные ставки.

Не путайте оборот и налогооблагаемый доход. Например, в regime simplificado (упрощённом режиме) категории B к выручке применяется установленный законом коэффициент, но это не ставка налога. После определения базы к ней обычно применяется прогрессивная шкала. Взносы Segurança Social (социального страхования) рассчитываются отдельно и в IRS не входят.

Дивиденды и некоторые другие инвестиционные доходы часто облагаются по автономной ставке 28%, но иногда можно выбрать englobamento (включение в общий доход). Для аренды и прироста капитала действуют свои правила. Такой выбор нужно считать по всей соответствующей категории, учитывая иностранный налог и соглашение об избежании двойного налогообложения.

Отдельный вопрос — государственная поддержка: она не зарплата и не плата за услуги, и в категории сама собой не ложится. С разовой выплатой за переезд во внутренние районы (до 5 317,59 € в 2026 году) так и вышло: ни на странице программы, ни в её регламенте про подоходный налог не сказано ни слова. Это стоит выяснить у бухгалтера или в самой службе занятости до подачи декларации, тем более что деньги приходят двумя частями и в разные календарные годы. Про саму выплату — Доплата за переезд во внутренние районы.

Примените шкалу того года, когда получен доход

Для дохода за 2025 год, который декларируют в 2026 году, шкала континентальной Португалии такая: до 8 059 € — 12,5%; 8 059–⁠12 160 € — 16%; 12 160–⁠17 233 € — 21,5%; 17 233–⁠22 306 € — 24,4%; 22 306–⁠28 400 € — 31,4%; 28 400–⁠41 629 € — 34,9%; 41 629–⁠44 987 € — 43,1%; 44 987–⁠83 696 € — 44,6%; свыше 83 696 € — 48%.

Для дохода за 2026 год, который будут декларировать в 2027 году, границы повышены, а ставки со второй по пятую ступень снижены: до 8 342 € — 12,5%; 8 342–⁠12 587 € — 15,7%; 12 587–⁠17 838 € — 21,2%; 17 838–⁠23 089 € — 24,1%; 23 089–⁠29 397 € — 31,1%; 29 397–⁠43 090 € — 34,9%; 43 090–⁠46 566 € — 43,1%; 46 566–⁠86 634 € — 44,6%; свыше 86 634 € — 48%. На часть налогооблагаемого дохода свыше 80 000 € дополнительно может начисляться taxa adicional de solidariedade (дополнительный сбор солидарности): 2,5% до 250 000 € и 5% выше этой суммы. На Мадейре и Азорах применяются региональные шкалы.

Шкала ступенчатая: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части внутри соответствующего интервала. Например, при налогооблагаемой базе 22 000 € по шкале 2026 года налог до вычетов составит около 3 825 €, то есть эффективная ставка около 17,4%, а не 24,1%. Gross (валовой доход) может отличаться от налоговой базы.

Проверьте совместную декларацию, льготы и вычеты

Супруги и фактические партнёры могут сравнить отдельную и совместную подачу. При tributação conjunta (совместном налогообложении) общий облагаемый доход супругов делят на два, применяют шкалу и результат умножают на два. Поэтому вариант может быть выгоден, когда доходы супругов сильно различаются, но лучше проверить оба результата в симуляторе декларации.

Затем из рассчитанного налога вычитаются deduções à coleta (налоговые вычеты): общие семейные расходы, здоровье, образование, официальная аренда, расходы на жильё в предусмотренных законом случаях, иждивенцы и часть расходов с подтверждённым NIF. Проверьте счета в e-Fatura (система учёта счетов-фактур). Размер вычетов ограничен законом и зависит от состава семьи и общего дохода.

Отдельно проверьте IRS Jovem (льготу для молодых налогоплательщиков), сохранившийся старый NHR — Residente Não Habitual (режим для непостоянных резидентов), IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (льготу для исследований и инноваций), иностранный налоговый зачёт и другие специальные режимы. Льгота не автоматически выгоднее обычной шкалы: результаты нужно сравнивать.

Подайте годовую декларацию

Подайте Modelo 3 de IRS (годовую декларацию IRS) через Portal das Finanças (налоговый портал). Декларацию за предыдущий календарный год обычно подают с 1 апреля по 30 июня. Некоторым работникам и пенсионерам доступен IRS Automático (автоматическая декларация), но перед подтверждением всё равно проверьте доходы, удержания, семейный состав и IBAN.

Добавьте приложения по своим категориям дохода: например, Anexo A (зарплата), Anexo B или C (самостоятельная деятельность), Anexo F (аренда), Anexo G (прирост капитала), Anexo J (иностранные доходы и счета). Сначала запустите simulação (предварительный расчёт), сравните совместную и отдельную подачу, сохраните квитанцию после отправки.

Если декларация получает статус «com anomalias» или «declaração com divergências», откройте сообщение и исправьте данные либо приложите подтверждения. Не отправляйте повторную декларацию без понимания причины: последующая declaração de substituição (заменяющая декларация) меняет предыдущую.

Получите итоговый расчёт и проверьте зачтённые платежи

После обработки Autoridade Tributária e Aduaneira (налоговая служба) выпускает Nota de Liquidação (итоговый расчёт IRS). В ней указаны налоговая база, начисленный налог, вычеты, retenção na fonte (удержания у источника), pagamento por conta (авансовые платежи) и итог: доплата или возврат.

Удержания из зарплаты или recibos verdes (квитанций самозанятого) — не окончательная ставка и не налог сверх годового IRS. Это уже внесённый аванс: при годовом расчёте его зачтут. Если удержали больше итогового налога, возникает возврат; если меньше — доплата.

Скачайте также Demonstração de Liquidação (расшифровку расчёта) и, при наличии долга, Nota de Cobrança (уведомление на оплату). Эти документы часто требуют банки, арендодатели и государственные органы.

Заплатите сумму из уведомления

Откройте платёж в Portal das Finanças (налоговый портал) в разделе Pagamentos (платежи). Используйте указанную в Nota de Cobrança (уведомлении на оплату) referência de pagamento (платёжную ссылку): заплатить обычно можно через Multibanco, интернет-банк, MB Way или доступный на портале способ. Ориентируйтесь на сумму и крайний срок именно в своём документе.

После оплаты проверьте Movimentos Financeiros → Informação Financeira (финансовые операции → финансовая информация). Значение Valor Regularizado (погашенная сумма) может обновиться не мгновенно. Открыв документ и вкладку Pagamentos (платежи), можно увидеть зачтённую операцию и дату её принятия.

Если полной суммы нет, долг делят на месячные платежи — это plano prestacional (рассрочка). Просить её надо не «когда-нибудь», а в 15 дней после крайней даты платежа: пока эти две недели идут, запрос подаётся на портале в разделе «Planos Prestacionais > Simular/Registar pedido» и при обычных условиях разрешается сразу. Платежей дают до 36, наименьший — 25,50 €. Гарантию не спрашивают, если долг не больше 5 000 € или если платежей просят не больше двенадцати.

Если не сделать ничего, налоговая через те же 15 дней заведёт план сама — но только при долге до 5 000 € и на своё число платежей. При большем долге дело уходит в execução fiscal (налоговое взыскание), и к сумме добавляются издержки. Пени идут в любом случае, со дня после крайней даты. Подробно про рассрочку, гарантию и взыскание — в отдельной инструкции.

Отдельно обработайте авансовые платежи самозанятого

У trabalhador independente (самозанятого) после нескольких лет деятельности могут появиться pagamentos por conta (авансовые платежи IRS). Это не отдельный налог: суммы засчитываются при расчёте IRS за тот год, к которому относятся. Размер рассчитывает налоговая по предыдущим данным, поэтому он может не совпадать с текущим доходом.

Каждый платёж приходит отдельным документом со своей суммой и датой. Не копируйте число из старой Nota de Liquidação (итогового расчёта), не проверив актуальные уведомления: с 2025 года менялась формула расчёта авансов. Закон позволяет уменьшить или пропустить платёж, если удержаний и уже внесённых авансов достаточно для ожидаемого налога, но при ошибке возможны проценты — сначала сделайте расчёт.

Оплата и проверка прохождения выполняются так же, как для обычного IRS: через Pagamentos (платежи), затем через Movimentos Financeiros (финансовые операции).