Как разобраться с NHR и оформить IFICI в Португалии
Инструкция для налоговых резидентов Португалии, которые уже имеют старый NHR или хотят получить действующий режим IFICI. Вы проверите право на льготу, подадите заявление через нужный орган и правильно укажете режим в ежегодной декларации IRS.
Определите, какой режим вам вообще доступен
Обычный приём заявлений на NHR (режим для непостоянных резидентов) прекратился с 1 января 2024 года по Lei n.º 82/2023 (закону о бюджете на 2024 год). Те, кто успел получить NHR, сохраняют его на первоначальный десятилетний срок. Переходные заявления для ставших резидентами в 2024 году принимали при выполнении специальных условий, но соответствующий срок уже закончился. В 2026 году оформить новый NHR с нуля обычно нельзя — остаются только исправление старого дела, обжалование отказа или исполнение решения по ранее поданному заявлению.
Для новых резидентов действует IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (налоговая льгота для научных исследований и инноваций), установленная статьёй 58.º-A EBF (статьёй 58-A Кодекса налоговых льгот). Обычно нужно стать налоговым резидентом Португалии и не быть им ни в одном из пяти предыдущих лет. Предыдущая регистрация резидентом может привести к отказу, даже если фактически человек тогда почти не жил в стране.
Проверьте профессию, работодателя и основание для IFICI
IFICI дают не за одну только высокую зарплату, диплом или удалённую работу. Требуется конкретное основание из статьи 58.º-A EBF: например, научная или преподавательская работа, исследования и разработки, работа в сертифицированном стартапе, определённая высококвалифицированная должность в подходящей компании или деятельность в рамках признанного инвестиционного проекта. Перечни профессий, квалификационные требования и порядок подтверждения установлены Portaria n.º 352/2024/1 (приказом о применении IFICI).
Проверяйте одновременно должностные обязанности, образование и опыт, вид деятельности компании, её сертификаты и то, через какой орган подтверждается основание. Название должности в контракте само по себе недостаточно. IFICI также не превращает любую деятельность индивидуального предпринимателя или продажу товаров в льготируемую работу.
Сначала сравните IFICI, NHR и обычные правила
По IFICI чистый доход категорий A и B от соответствующей квалифицированной деятельности облагается специальной ставкой IRS 20%. Режим действует до десяти последовательных лет, считая с года получения налогового резидентства. Это ставка только подоходного налога: она не отменяет Segurança Social (социальные взносы), IVA (НДС) и обязанности работодателя.
Некоторые иностранные доходы категорий A, B, E, F и G при IFICI могут освобождаться в Португалии с учётом правил об источнике дохода и метода освобождения. Иностранная пенсия автоматически не освобождается, а доход из юрисдикции португальского чёрного списка может облагаться по установленной законом ставке 35%. То, что деньги поступили из иностранного банка или от иностранной компании, ещё не доказывает иностранный источник.
Льготный режим не всегда выгоднее прогрессивной шкалы. Сравните общую сумму IRS, вычеты, совместную и раздельную декларацию супругов, иностранные доходы и IRS Jovem (льготу для молодых работников). На практике автоматический выбор NHR вместо обычной шкалы приводил к разнице примерно в 2 500 €, а в другом случае сравнение сценариев сэкономило около 5 000 €.
Приведите в порядок налоговое резидентство и адрес
Проверьте в Portal das Finanças (налоговом портале), с какой даты вы записаны налоговым резидентом и какой адрес указан в cadastro (реестре налогоплательщиков). Налоговое резидентство определяется не только записью на портале: учитываются, в частности, количество дней и наличие жилья, предполагающего обычное проживание.
Если адрес меняли задним числом, сохраните договор аренды, регистрацию договора владельцем, документы на жильё, трудовой договор, сведения о въездах и другие подтверждения даты переезда. Ошибка в году резидентства может лишить IFICI из-за проверки предыдущих пяти лет или запустить десятилетний срок раньше ожидаемого.
Соберите подтверждения для выбранного основания
Обычно понадобятся паспорт, NIF (португальский налоговый номер), подтверждение налогового адреса, трудовой или сервисный договор, подробное описание обязанностей, диплом и подтверждение профессионального опыта. В зависимости от основания также запрашивают заявление работодателя, код деятельности компании, подтверждение стартапа, участия в исследовательском проекте, расходов на R&D или признанного инвестиционного проекта.
Иностранный диплом разумно заранее апостилировать, если для вашей страны применяется Apostille de Haia (Гаагский апостиль), и подготовить перевод на португальский. Требования к заверению и переводу уточняйте у органа, который будет подтверждать именно ваше основание IFICI.
Подайте заявление через компетентный орган
У IFICI нет одного универсального подтверждающего ведомства. В зависимости от основания участвуют, например, Fundação para a Ciência e a Tecnologia — FCT (Фонд науки и технологий), Agência Nacional de Inovação — ANI (Национальное агентство инноваций), AICEP (Агентство инвестиций и внешней торговли), IAPMEI (Агентство поддержки малых и средних предприятий), Startup Portugal (организация поддержки стартапов), Autoridade Tributária e Aduaneira — AT (налоговая и таможенная служба) или региональный орган Азорских островов и Мадейры.
По общему правилу заявление нужно подать до 15 января года, следующего за годом получения налогового резидентства. Например, ставшему резидентом в 2026 году нужно ориентироваться на 15 января 2027 года. Для резидентов 2024 года действовал отдельный переходный срок до 15 марта 2025 года. При позднем заявлении режим, как правило, не восстанавливают задним числом: его можно применять с года обращения только в пределах оставшейся части первоначального десятилетнего периода.
Сохраните подтверждение отправки, номер дела и все приложения. Не ориентируйтесь на старый срок NHR до 31 марта: у IFICI другой порядок, из-за чего люди пропускали январское окно.
Проверьте, появился ли IFICI в налоговой системе
Одобрение профильного органа и появление режима в Portal das Finanças (налоговом портале) могут происходить не одновременно. Проверяйте статус до подачи IRS и сохраняйте решение или подтверждение работодателя. Если данные не появились, обращайтесь через e-balcão (электронную приёмную налоговой), приложив номер заявления и решение компетентного органа.
Статус CERTA (декларация признана формально корректной) ещё не означает, что AT уже рассчитала налог или окончательно согласилась со всеми льготами. Декларации с IFICI на практике могли оставаться без liquidação (налогового расчёта) значительно дольше обычных автоматических деклараций.
Подайте ежегодную декларацию IRS с нужными приложениями
Налоговый резидент Португалии декларирует мировой доход. Ежегодную Modelo 3 IRS (декларацию подоходного налога) обычно подают с 1 апреля по 30 июня следующего года. Для режима и квалифицированной деятельности используется Anexo L (приложение о льготном налоговом режиме), для зарубежных доходов — Anexo J (приложение об иностранных доходах); дополнительно могут понадобиться приложения A, B, E, F или G.
Не ставьте механически ставку 20% ко всему доходу. Разделите квалифицированную деятельность, обычный доход, дивиденды, проценты, прирост капитала, аренду и пенсию. Для иностранного дохода отдельно проверьте источник по португальским правилам, применимый международный договор и возможность зачесть налог, уплаченный за границей.
До отправки сравните совместную и раздельную подачу супругов, специальную ставку и englobamento (включение дохода в прогрессивную шкалу). Ошибку можно исправить declaração de substituição (замещающей декларацией), но AT вправе запросить договоры, справки о налоге за границей, банковские документы и переводы.
Не совмещайте NHR или IFICI с несовместимой льготой
Активный NHR или IFICI может блокировать применение IRS Jovem (льготы для молодых работников). Если IRS Jovem выгоднее, сначала выясните порядок отказа от действующего режима. Не рассчитывайте, что достаточно снять отметку в декларации: налоговая система проверяет статус в реестре и может вернуть ошибку или потребовать исправление.
Отказ от NHR направляют в Direção de Serviços de Registo de Contribuintes — DSRC (службу регистрации налогоплательщиков) либо оформляют по указанию AT. Используйте correio registado (заказное письмо) и параллельно контролируйте дело через e-balcão (электронную приёмную). Перед отказом оцените все оставшиеся годы и иностранные доходы: восстановить добровольно прекращённый режим может быть невозможно.
Отмена бывает долгой. В одном случае от письма 7 мая до уведомления 15 июня прошло около пяти с половиной недель, в другом статус полностью исчез только через четыре с половиной месяца и после многочисленных обращений. Даже после уведомления портал иногда продолжает считать NHR активным.
Проверьте, что NHR действительно отменён для IRS Jovem
Если вы отказываетесь от NHR ради IRS Jovem, проверяйте не только письмо об отмене и cadastro в Portal das Finanças. Бывали случаи, когда письмо уже пришло и NHR пропал из личного кабинета, но при подаче или замещающей декларации система всё равно выдавала ошибку, что статус NHR активен.
Дополнительно проверьте сервис Consultar IRS Jovem в Portal das Finanças: он показывает, можно ли применять IRS Jovem и какой это год льготы. Если там всё ещё стоит запрет из-за NHR, пишите через e-balcão и прикладывайте скриншоты. В отдельных случаях помогали обращения через страницу Queixas Registadas и жалоба омбудсмену.
Если до 30 июня NHR ещё не отменили, практический вариант — подать декларацию в срок без IRS Jovem, а после полной отмены режима подать declaração de substituição (замещающую декларацию) с IRS Jovem. Но налог к уплате и сроки оплаты всё равно контролируйте отдельно: ожидание отмены NHR само по себе не отменяет обязанность заплатить налог по уже выставленному расчёту.
В июле—августе 2026 появились практические кейсы: письмо об отмене NHR не всегда сразу снимало блокировку IRS Jovem, а сервис Consultar IRS Jovem помогал понять, завершена ли отмена в системе.
Проверьте расчёт и при необходимости обжалуйте его
После подачи скачайте declaração (декларацию), demonstração de liquidação (расчёт налога) и проверьте категории дохода, применённую ставку, иностранный налог, вычеты и итог к возврату или уплате. Не считайте статус CERTA подтверждением правильного расчёта.
Если ошибка ваша, обычно подают declaração de substituição (замещающую декларацию). Если неверен расчёт AT или декларация зависла, используйте e-balcão (электронную приёмную), reclamação graciosa (административную налоговую жалобу) либо другое подходящее средство обжалования. Соблюдайте срок, указанный в расчёте или уведомлении: спор сам по себе не всегда приостанавливает обязанность заплатить налог.
Сложные исправления могут занимать месяцы. Известен случай, когда после запоздалого одобрения NHR, переподачи деклараций и жалобы на бездействие окончательное решение заняло примерно полгода.
Сколько это стоит по разговорам в сообществах
| ошибка при выборе NHR | около 2 500 € разницы: вместо возврата примерно 1 000 € получилась уплата примерно 1 500 € | источник |
| экономия после сравнения | около 5 000 € по сравнению с автоматическим вариантом «NHR 20%» | источник |
| перевод рабочего контракта | 130 евро | источник |
| потеря из-за ошибки, автор | ~2,500€ | источник |
| выгода от оптимальной подачи | 5k€ | источник |
Что взять с собой
- Паспорт или cartão de residência (карта резидента)
- NIF (португальский налоговый номер)
- Доступ в Portal das Finanças (налоговый портал)
- Подтверждение даты налогового резидентства и адреса
- Трудовой договор или договор оказания услуг
- Описание должности и фактических обязанностей
- Заявление работодателя о должности и проекте
- Диплом с апостилем, если он требуется
- Перевод диплома и профессиональных документов
- Подтверждение необходимого стажа
- Документы о виде деятельности и статусе компании
- Сертификат стартапа или исследовательского проекта
- Решение компетентного органа по IFICI
- Справки обо всех португальских и иностранных доходах
- Справки об уплаченном за границей налоге
- Предыдущие декларации и расчёты IRS
- Письмо или подтверждение об отмене NHR, если отказываетесь от него ради IRS Jovem
- Скриншоты ошибки при подаче IRS и статуса в Consultar IRS Jovem, если NHR уже отменили, но система всё ещё блокирует IRS Jovem
На чём чаще всего спотыкаются
- Называют IFICI «NHR 2.0» и ошибочно считают, что он доступен любому новому резиденту.
- Путают старый срок NHR до 31 марта со сроком IFICI до 15 января следующего года.
- Проверяют только профессию, но не работодателя, проект и фактические обязанности.
- Считают иностранным любой доход от зарубежной компании или из иностранного банка.
- Применяют ставку 20% ко всем доходам, включая дивиденды, продажу активов и пенсию.
- Забывают, что ставка IFICI не отменяет Segurança Social (социальные взносы) и IVA (НДС).
- Не декларируют иностранный доход, ошибочно принимая освобождение за право его не показывать.
- Выбирают NHR или IFICI без сравнения с прогрессивной шкалой и совместной декларацией.
- Пытаются применить IRS Jovem при активном NHR или IFICI.
- Считают письмо об отмене NHR достаточным для IRS Jovem, хотя налоговая система ещё может видеть NHR активным.
- Считают статус CERTA окончательным одобрением льготы и налогового расчёта.
- Отказываются от NHR до расчёта последствий для оставшихся лет и зарубежных доходов.
- Не сохраняют квитанцию о подаче, решение органа и доказательства квалификации.
Важно
- Это не юридическая консультация. Правила и суммы меняются — перед подачей проверяйте на официальных сайтах ведомств.
- Инструкция собрана по опыту людей, которые это проходили, и по открытым источникам.
Как это было у людей
Отмена NHR ради режима IRS Jovem
Человек 25 июня запросил через e-balcão отмену NHR ради IRS Jovem, а после нескольких общих ответов 13 июля отправил заказное письмо в налоговую. 29 июля он подал жалобу через личный кабинет, и 30 июля налоговая сообщила об отмене NHR; в тот же день упоминание режима исчезло из кабинета. Бухгалтер отправила новую декларацию с IRS Jovem, но та получила статус DECLARAÇÃO COM ANOMALIAS, поскольку система по-прежнему считала NHR активным. Вопрос пока не решён, борьба с налоговой продолжается.
NHR неожиданно подтвердили спустя два года
Человек подал заявку на NHR с опозданием, после 31 марта, и получил отказ. Спустя 2 года, во время проверки второй декларации, через 2,5 месяца пришло заказное письмо с подтверждением NHR и разрешением переподать декларации в течение 30 рабочих дней. Поскольку IRS Jovem оказался выгоднее, бухгалтер отправила заказное письмо с просьбой отменить NHR. Ответ по отмене пока не получен.
Прогрессивная шкала стала выгоднее NHR
За 2024 год при сравнении вариантов NHR дал возврат на 23,56 € больше прогрессивной шкалы, поэтому декларацию подали с NHR. В 2025 году доход, социальные взносы и удержанный налог совпали с предыдущим годом до евроцента, но расчёты сделали заново. Прогрессивная шкала оказалась выгоднее NHR уже на 769,50 €, а возврат по ней за год вырос на 793,06 €. В результате для декларации за 2025 год выбрали прогрессивную шкалу.
Льготу для молодых не дали из-за записи о NHR, которой не пользовался
Человек подал декларацию с льготой IRS Jovem и получил отбивку: применить её нельзя, потому что в реестре он числится как residente não habitual или зарегистрирован в IFICI. При этом самим режимом NHR он ни разу не пользовался и никакой выгоды от него не получал — статус был лишь возможностью. В законе сказано, что льгота не положена тем, кто пользуется или пользовался режимом, а про сам факт регистрации там ничего нет. Он не стал убирать льготу из декларации, а написал в Финансаш через e-Balcão с объяснением, что выгоды не получал, и ждёт ответа.
Проценты в зарубежном банке обложили 28% при уже уплаченном налоге
Человек с NHR впервые подавал декларацию и указал в приложении Anexo J два дохода в зарубежных банках, отметив, что налог в стране источника уплачен. По одной из строк было получено 604,13 € и уплачено 78,54 € налога — 13%. Именно к этой строке Финансаш и придралась, выставив к уплате 28%, то есть 169,16 €. Строки различались только кодом дохода: E21 в первой и E22 во второй, — и человек не мог понять, дело в неверном коде или в ошибке налоговой.
Тот же доход, но другая подача — и 480 € возврата
Женщина много лет подавала декларацию IRS через португальского бухгалтера: та молча подавала, претензий не было и никакой оптимизации не предлагалось — «тут всё уже учтено и уплачено». В этом году она обратилась к другому специалисту, и с теми же вводными налог пересчитали так, что излишне уплаченное подлежало возврату. Декларацию подали без применения NHR, через несколько дней она получила статус certa, а ещё через пару недель на счёт пришли 480 €.
Пересказано своими словами по сообщениям в открытых чатах. По ссылке — исходное сообщение целиком.